«Роль местных налогов в формировании муниципального бюджета (на примере Земельного налога)»

В стране должна быть создана единая система местного налогообложения, построенная на общих принципах и методологии взимания, поскольку местные налоги нельзя отрывать от всей системы налогообложения. Местные органы самоуправления должны иметь право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем, предусмотренным и достаточно подробно разработанным высшими законодательными органами власти.

Бюджетной политикой должны быть предусмотрены следующие направления в области местного налогообложения: повышение роли имущественного и земельного обложения в качестве доходного источника местных бюджетов, уменьшение общего числа местных налогов и сборов, введение ограничений на сумму местных налогов. В рамках осуществления в России налоговой реформы должны быть достигнуты следующие цели: ослабление налогового бремени; усиление справедливости налоговой системы; обеспечение стабильности налоговой системы; повышение уровня собираемости налогов и сборов.

Законодательство о местных налогах должно совершенствоваться на основе следующих принципов:

- четкого разграничения расходов и доходов между уровнями бюджетной системы;

- повышения заинтересованности органов местного самоуправления в максимальной собираемости налогов, через механизм долгосрочного закрепления доходных источников;

- повышения заинтересованности муниципалитетов в оптимизации расходной части местных бюджетов через укрепление их самостоятельности.

Важно «повернуть» налоговое законодательство в направлении стимулирования субъектов Российской Федерации и муниципальных образований к увеличению налогового потенциала и налоговых усилии, к росту собственных доходов бюджета.

Вопрос об основных условиях формирования муниципальных бюджетов снова является актуальным. Развитие местного самоуправления ставит проблемы о новом административном устройстве органов власти, об обеспечении баланса прав и обязанностей населения, о формировании муниципальной собственности, прежде всего муниципальных бюджетов, об уточнении прав собственности и правоотношений в жилищной сфере.

В условиях современной российской экономики роль местных налогов и сборов объективно возрастает, поскольку они в значительной мере формируют финансовую базу местных органов самоуправления, а величины объемов налоговых поступлений непосредственно связаны с решением основных социально-экономических проблем населения. Указанное и обусловило актуальность темы исследования.

Преодоление экономических трудностей, с которыми столкнулись регионы России, требует решения фундаментальных бюджетных проблем, реализации широкомасштабных рыночных реформ, обеспечения устойчивого экономического роста регионов, повышения конкурентоспособности производимой продукции и благосостояния населения.

Значительная роль отводится местным бюджетам, которые по сути являются фундаментом всей бюджетной системы Российской Федерации. Общее состояние муниципальных бюджетов характеризуется высокой степенью дотационности, низкой обеспеченностью собственными источниками средств и наличием у большинства муниципалитетов сохраняющегося из года в год дефицита бюджета. Собственные доходы местных бюджетов формируются за счет отчислений от регулирующих и закрепленных налогов.

Особенно отметим земельный налог. Он поступает в местный бюджет только частично, главы в Налоговом кодексе по лицензионным сборам пока нет. С учетом того, что местное самоуправление не обладает правом лицензирования, видимо и по этим местным сборам будет много вопросов. Доля остальных налогов в доходах местных бюджетов несущественна.

Ограничению самостоятельности как регионального, так и местных бюджетов способствует отмена ряда местных налогов и изменения в распределении регулирующих налогов по уровням бюджетной системы. Это существенно ослабило их финансовую основу и затрудняет решение проблемы обеспечения соответствия объема собственных доходов местных бюджетов их расходным полномочиям.

Теоретической основой для исследования стали работы ученых Рохчин В. Е., Скворцов О. В., Алпатов А.А., Бабич А.М., Павлова Л.Н., Барулин С.В., Евстигнеев Е.Н., Лыкова Л.Н, Мамедов О.Ю., Романовский М.В., О.В. Врублевская и др.

Развитие местного самоуправления в Российской Федерации и, как следствие, наличие самостоятельной финансовой компетенции муниципальных образований обусловили интерес к этим вопросам со стороны исследователей.

Однако, несмотря на широкий спектр проведенных вышеуказанными, а также другими авторами исследований их предметом выступала либо целиком налоговая система Российской Федерации, либо вообще все финансы органов местного самоуправления, включая налоги и сборы как их составную часть. На сегодняшний день мало работ, посвященных проблемам формирования муниципального бюджета посредством местных налогов, а в особенности земельного налога. К тому же за короткие промежутки времени меняется не только законодательство, но и социально-политические и экономические условия функционирования местного самоуправления.

Цель исследования - выявление особенностей формирования муниципального бюджета за счет поступлений муниципальных налогов Омской области на примере земельного налога.

Задачи исследования:

- охарактеризовать местные налоги и их место в муниципальном бюджете Российской Федерации

- проанализировать сущность и роль земельного налога в структуре формирования муниципального бюджета на примере Омской области;

- выявить проблемы поступления земельного налога в муниципальный бюджет Омской области и обозначить пути их решения

Объектом в свою очередь являются доходы муниципального бюджета за период исследования 2007-2010 гг.

Период исследования – 2007 – 2010 г.

Автором использованы общие методы научного познания, включая методы эмпирического исследования (наблюдение, сравнение и др.), а также методы, используемые как на эмпирическом, так и на теоретическом уровне (анализ и синтез, прогнозирование и др.).

Положения и выводы работы основываются на изучении Конституции РФ, федеральных законодательных и иных нормативных актов, законодательных и иных нормативных правовых актов субъектов РФ, нормативных правовых актов органов местного самоуправления. Теоретическую основу данного исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых, а также публикации в периодической печати, затрагивающие различные аспекты исследуемой проблемы.

Дипломная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

Во введении показана актуальность темы, проблема, гипотеза, объект, предмет исследования, выделяются цель и задачи, а также методы исследования, используемые при выполнении дипломной работы.

В первой главе «Понятие местных налогов и муниципального бюджета в Российской Федерации» рассмотрено понятие налога в РФ и его признаки, система и порядок установления и введения в действие налогов в Российской Федерации, а также местные налоги и их основные виды. В этой же главе даются основные понятия, и раскрывается сущность и содержание муниципального бюджета.

Во второй главе «Земельный налог в структуре формирования муниципального бюджета на примере Омской области» проведен анализ формирования части муниципального бюджета за счет налоговых поступлений, в частности земельного налога. Рассмотрены основные проблемы данного процесса и указаны направления по его совершенствованию.

В заключении сделано изложение полученных выводов по проделанной работе.

Список использованной литературы составлен смешанным способом и насчитывает 48 источников.

Земельный налог - поимущественный налог рентного типа, к которым также относится налог на добычу полезных ископаемых, а ранее относился акциз на минеральное сырье [16, С. 40].

Он построен таким образом, чтобы изъять часть доходов налогоплательщика, которые получены не в результате его личных усилий, а являются следствием относительно более благоприятных условий хозяйствования на земле, в которые объективно поставлен налогоплательщик: участок более плодороден, имеет лучшее расположение и т.п.

Правовой основой уплаты земельного налога являются Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ), Земельный Кодекс Российской Федерации (ЗК РФ), Закон РФ от 1 октября 1991г. «О плате за землю».

В соответствии с законодательством использование земли в Российской Федерации является платным. Предусмотрены следующие формы платы за землю: земельный налог и арендная плата.

Плательщиками налога являются собственники земли, землевладельцы и землепользователи . Арендаторы уплачивают за землю, переданную им в аренду, арендную плату и земельный налог не вносят.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Закон делит земельные участки на группы в зависимости от характера их использования и, следовательно, от условий получения дохода: земли сельскохозяйственного назначения; земли населенных пунктов; земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения; земли особо охраняемых территорий и объектов; земли лесного фонда; земли водного фонда; земли запаса.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения [20].

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 % в отношении земельных участков:

 отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

 занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

 приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Единицей налогообложения земли сельскохозяйственного назначения (сельскохозяйственные угодья) является один гектар пашни (1 га). Налоговые ставки устанавливаются дифференцированно в зависимости от целевого использования (назначения) земли. Для земель сельскохозяйственного назначения (колхозов, совхозов, крестьянских фермерских хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций, кооперативов и других) земельный налог устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади месторасположения. Ежегодно ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ конкретизируются органами законодательной (представительной) власти субъектов Федерации.