«Учет и бухгалтерская отчетность денежных средств (на примере монтажной фирмы)»

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах предусматривает:

• наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;

• ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;

• прием наличных денег организациями при осуществлении расче-тов с населением с обязательным применением контрольно-кассовых машин кроме установленных законодательно случаев;

• хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установлен-ных обслуживающим банком после согласования с руководством организации;

• соблюдение предельного лимита расчетов между юридическими лицами.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса».

Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером. Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер.

Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их деятельности осуществляется безналичным путем. Это происходит перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах выступает банк. Большинство расчетов осуществляются платежными поручениями. Для учета безналичных денежных средств используется счет 51 «Расчетные счета».

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в кото-рой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обяза-тельств.

Составными частями отчета о движении денежных средств является поступление и выбытие денежных средств в разрезе текущей, инвестицион-ной и финансовой деятельности организации. Текущая деятельность включает воздействие на денежные средства хозяйственных операций, оказывающих влияние на размер прибыли организации. К этой категории относятся такие операции как реализация товаров (работ, услуг), приобретение товаров (работ, услуг), необходимых в производственной деятельности организации, выплата процентов за кредит, выплаты по заработной плате, перечисления налогов. Под инвестиционной деятельностью понимают приобретение и реализацию основных средств, ценных бумаг, выдачу кредитов и т.д. Финансовая деятельность включает получение от собственников и возврат собственникам средств для деятельности компании, операции по выкупленным акциям и др. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации. В Российской Федерации разрешен только прямой метод составления отчета о движении денежных средств.

Международный стандарт финансовой отчетности МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» заключает в себе требование предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств компании посредством отчетов о движении денежных средств, в которых производится классификация поступлений и платежей денежных средств за период, получаемых от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Деятельность любой компании также классифицируется как операционная, инвестиционная и финансовая. Компания должна представлять потоки денежных средств операционной деятельности, используя:

• прямой метод, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей;

• косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируются с учетом результатов операций неденежного характера.

В работе анализируется учет и отчетность движения денежных средств ОАО «Донспецавтоматика». Денежные средства поступают в кассу, в основном, за счет расчетов юридических и физических лиц за приобретенную продукцию. Из поступивших в кассу средств выплачивается заработная плата сотрудникам, денежные средства подотчетным лицам. Большинство выручки, за исключением кассового лимита, сдается в банк.

Приход на расчетный счет осуществляется за счет поступления де-нежных средств из кассы предприятия и за счет оплаты продукции клиентами – юридические лица. Поступившие средства предприятие тратит на налоговые платежи, расчеты с поставщиками, арендную плату. Оставшиеся денежные средства вкладываются в развитие предприятия.

В целом можно сделать вывод, что в ОАО «Донспецавтоматика» су-ществует четкая эффективная система работы с денежными средствами, по-ступившими на расчетный счет и в кассу.

Отчет о движении денежных средств предприятия позволяет сделать вывод, что денежные потоки предприятия сосредоточены в основном в сфере его текущей деятельности. Для оптимизации денежных потоков предлагается к внедрению система управленческого учета. В рамках управленческого учета возможно обеспечить организацию движения денежных средств конкретных подразделений в целях выявления их вклада как в общую прибыль предприятия, так и в обеспечение устойчивого финансового положения на базе самофинансирования. Способность подразделения генерировать приток денежных средств не менее важна для целей управления, чем прибыльность данного подразделения. Совмещение производственных и структурных центров ответственности будет способствовать в формировании полной, досто-верной учетно-аналитической информации о состоянии денежных потоков, необходимой для обеспечения и поддержания ликвидности, и повышения эффективности управления деятельностью предприятия.