«Налоговые преступления»

Ответственность за налоговые нарушения формируется в рамках специального регулирования имущественных отношений при налогообложении. Нередко создается противоречивая ситуация, порожденная гражданско-правовым характером имущественных отношений и административно-правовым характером налоговых отношений, что должно быть разъяснено нормами специальных налоговых законов.

Одним из условий успешного решения стоящих перед обществом и государством экономических и социальных задач является проведение единой финансовой и налоговой политики. Для выполнения этого условия необходима сбалансированность прав, обязанностей и ответственности, с одной стороны, физических и юридических лиц, а с другой -- органов государства, осуществляющих контроль как за использованием финансовых средств, так и за уплатой налогов и сборов.

Налоговая система любого правового государства не может функционировать без института ответственности. Однако как показывает российская практика, применение норм ответственности за совершение налоговых правонарушений остается одним из главных спорных вопросов в отношениях государства с налогоплательщиками.

Данная работа посвящена общим вопросам юридической ответственности за налоговые правонарушения в соответствии с принятым Налоговым Кодексом РФ.

Уместно отметить, что именно суровость мер ответственности за нарушения российского налогового законодательства до принятия первой части Налогового Кодекса РФ стала одним из самых серьезных оснований для начала кампании по реформированию всей налоговой системы России в целом.

В настоящее время имеются сведения, поступившие из регистрирующих органов, о 3,75 млн индивидуальных предпринимателей. Из них 3,2 млн в установленном законом порядке поставлены на учет, и им присвоены ИНН. Однако до сих пор около 15 % лиц, прошедших государственную регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей, уклоняются от постановки на учет в налоговых органах.

Наибольшее число “уклоняющихся” от общего количества налогоплательщиков-физических лиц выявлено в Республике Саха — 45 %, Камчатской области — 42,8 %, Орловской области — 43,5 %, Псков-ской области — 45,7%.

С увеличением числа индивидуальных предпринимателей увеличивается и неучтенный оборот денежных средств.

Наиболее крупные сокрытия доходов установлены на операциях: с автомобилями (28%), нефтью и нефтепродуктами (26%), цветными металлами (8%), товарами народного потребления (7%), древесиной, денежными средствами и ценными бумагами (по 6%), спиртом и ликероводочными изделиями (3%), электроэнергией (1,5%), сельхозпродукцией (1%). Распространены налоговые преступления и во внешнеэкономической деятельности. Так, по данным Федеральной службы налоговой полиции РФ наибольшее количество правонарушений выявлено на экспортных операциях с продукцией черной и цветной металлургии, лесозаготовках и деревообработкой, нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей, горнорудной промышленности, экспорте природного газа. Данного рода нарушения чаще всего совершаются в богатых природными ресурсами областях .

Более того, с развитием технологий открываются новые возможности для налоговой преступности. С ускоренным развитием Интернета бессмысленным становится понятие физического места нахождения и места регистрации налогоплательщика, он «дематериализовывается». Кроме того, «Интернет – это совершенно новый канал перемещения товаров и услуг от продавца к потребителю. Налогообложение виртуальных товаров и услуг – процесс гораздо более проблематичный, чем налогообложение товаров реальных» . Таким образом, Интернет имеет колоссальный потенциал еще более увеличить количество налоговых преступлений.

Целью данной работы является раскрытие налоговых преступлений.

Задачами являются:

1. Раскрытие понятия налогового преступления

2. Изучение и анализ существующих в настоящее время налоговых преступлений.

Ввиду отсутствия события налогового преступления в данной ситуации невозможно привлечь налогоплательщика к уголовной ответственности по статье 198 или 199 УК РФ. Привлечение же к налоговой ответственности по соответствующим статьям главы 16 НК РФ в тех случаях, когда речь идет о фактической неуплате налога в крупных размерах, не решает данной проблемы.

При возникновении указанной ситуации органы налоговой администрации используют возможности, предоставленные им статьей 46 НК РФ. На основании указанной статьи в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Субъект преступления. Говоря о субъекте налогового преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, следует обратить внимание, что таковыми могут быть признаны только:

- собственник или руководитель организации;

- иное лицо, выполняющее управленческие функции в этой организации;

- индивидуальный предприниматель.

Оценка размера нанесенного ущерба. Как и в отношении иных налоговых преступлений, предусмотренных российским уголовным законодательством, сокрытие денежных средств либо имущества образует состав налогового преступления только при наличии крупного размера ущерба.

Крупным размером ущерба для статьи 199.2 УК РФ на основании нормативного предписания, внесенного в состав примечания к статье 169 УК РФ, признается стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей 250 тыс. руб.

Так, Руководством одного из ОАО Удмуртии пыталось уклониться от уплаты налоговых платежей почти на 50 млн рублей. Об этом ИА REGNUM сообщили в пресс-службе МВД РФ по Приволжскому федеральному округу. Сотрудники Управления по борьбе с налоговыми преступлениями МВД Удмуртской Республики установили, что в марте 2005 года руководство местного ОАО, включив в налоговую декларацию заведомо ложные сведения, пыталось уклониться от уплаты налогов и сборов на общую сумму 49 384 021 рубль, однако по независящим от них причинам довести свой умысел до конца не смогли. 28 ноября по данному факту возбуждено уголовное дело по ч.2 ст.199 УК РФ .