«Анализ деятельности ИП»

В основе всех этих указанных режимов налогообложения лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.

Применение вмененного налога в России вряд ли определяется только фискальными целями. При этом методика налога не отличается гибкостью и не может учитывать всю совокупность факторов, влияющих на результаты финансовой деятельности хозяйствующих лиц. Универсальным показателем является прибыль (доход) организации. Именно налог на прибыль отвечает всем требованиям либеральной рыночной экономики. Однако, коль скоро отдельные представители бизнеса «уходят» от налога на прибыль, а налоговые органы не в силах его собрать в полной мере, вводится вмененный налог, основная задача которого - перевести всех потенциальных плательщиков в легальный сектор экономики. Поэтому вмененный налог должен носить временный характер.

Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

Упрощенная система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, например, ряд налогов, заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятия только в отношении одного налога.

Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих упрощенной системой налогообложения. Данное упрощение заключается в том, что отпадает необходимость ведения громоздкого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.

Есть необходимость обратить внимание на один недостаток упрощенной системы налогообложения, который заключается в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течение года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев). Но такую опасность можно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.

Несмотря на перечисленные выше недостатки, положительные стороны УСНО значительно облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает упрощенную систему налогообложения привлекательной для субъектов малого бизнеса.

Одна из положительных сторон упрощенной системы налогообложения проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды

Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет налогоплательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя.

Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.

Специальный налоговый режим - "Упрощенная система налогообложения" охватывает контингент налогоплательщиков, который никак нельзя назвать незначительным. В настоящее время предлагаемой системой смогут пользоваться плательщики с численностью персонала до 100 человек и доходом от реализации предыдущего года до 20 млн. руб. Таким образом, из числа плательщиков налога на прибыль потенциально уходят плательщики с численностью персонала от 15 до 100 человек.

Стимулом перехода на упрощенную систему, предусматривающую добровольное принятие решения, является резкое снижение ставки налога до 6% с выручки и 15% с чистого дохода, то есть практически в два раза. Если учесть, что налогоплательщики, использующие упрощенную систему налогообложения, имеют право пользоваться многими преимуществами, которые получили плательщики налога на прибыль в результате введения НК РФ, то целесообразность перехода очевидна. В частности, для них существенно расширены границы налоговых вычетов, в том числе за счет расходов на приобретение основных средств, предусмотрен перенос убытков на будущее, а доходы и расходы в любом случае определяются кассовым методом.

Анализ оборачиваемости оборотных средств организации показал, что за период с 2008 по 2009 год происходит ее замедление. Это обстоятельство подтверждается снижением количества оборотов (с 16,262 до 14,475) в рассматриваемом периоде, соответственно увеличением продолжительности одного оборота в днях, т.е. увеличивается срок возврата (на 3 дня) предприятию его оборотных средств в виде выручки от реализации. Кроме того, изменение коэффициента загрузки средств в обороте говорит об увеличении оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации. Показатель отдачи оборотных средств в 2009 году в сравнении с прошлым годом уменьшается с 0,441 до 0,144.

Эффективность использования оборотных средств в ИП Ильиных А. Е. снижается, что может привести к вовлечению в оборот дополнительных средств.

В 2009 году по сравнению с 2007 годом уменьшились коэффициенты отдачи собственного капитала, фондоотдачи. Увеличился коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Предприятие в полную меру использует свои активы для получения доходов и прибыли. Об этом свидетельствует уменьшение операционного цикла на 50 дней (59–9).

Также в 2009 году по сравнению с 2007 годом уменьшился финансовый цикл на 16 дней (23 – 7). Это свидетельствует о хорошей работе планово-учетной службы и об эффективном руководстве предприятием.

Период оборачиваемости ДЗ больше периода КЗ. Таким образом, для предприятия в 2009 году не существует временного различия между продажей в кредит и обязательством уплаты (Срок расчета с покупателями короче срока расчетов с поставщиками). Это указывает, что организация не использует кредитную разницу в качестве капитала. Фактически, это является дополнительным капиталом, полученным фирмой благодаря краткосрочной задолженности. Вместе с увеличением кредитов и займов это обозначает переход предприятия от “бесплатных” источников финансирования (кредиторки) к “платным” (кредитам). Если раньше (2008г.) весь финансовый цикл предприятия не требовал отвлечения финансовых средств (-2), т.е. фактически был “бесплатным”, то сейчас необходимо изыскивать финансовые средства на функционирование предприятия равное 9 дням.

В 2009 году по сравнению с 2007 и 2008 годами рентабельность предприятия понизилась. Это указывает на снижение эффективности использования всего имущества предприятия. Если в 2008 году наблюдается увеличение всех показателей рентабельности, то в 2009 году происходит резкое снижение всех показателей. Наблюдается спад производства. Уровень показателей рентабельности очень низкий. Предприятие не слишком эффективно использует свои средства.

Учет материалов у ИП Ильиных А.Е. в целом ведется в соответствии с действующими нормативными актами.

Так как бухгалтерский учет ведется с применением ПЭВМ, это значительно облегчает трудоемкие операции, делает учет более оперативным. Упрощается поиск ошибок и расхождений. Все необходимые регистры составляются на компьютерах.

Однако существуют и недостатки в учете:

- сверка сальдовой ведомости с карточками складского учета производится вручную, что значительно затрудняет поиск и обнаружение ошибок;

- при составлении сортовых оборотных ведомостей на ПЭВМ не прослеживается итог по группе материалов в целом, что ослабляет контроль за ведением складского хозяйства.

В связи с этим целесообразно использовать комбинированный метод аналитического учета материалов, сочетающий прогрессивность сальдового метода и меньшую трудоемкость разработки регистров и поиска ошибок.

При комбинированном методе осуществляется постоянный контроль за складским учетом, и составляются сортовые оборотные ведомости. Данные о начальных остатках и оборотах по каждому номенклатурному номеру облегчают поиск ошибок и расхождений.

Учет у ИП Ильиных А.Е. также требует внедрения более новых программных продуктов по ведению автоматизированного бухгалтерского учета.

Предлагаем внести ряд изменений по ведению бухгалтерского учета материалов у ИП Ильиных А.Е.:

- Совершенствование применяемых документов и учетных регистров, то есть более широко использовать лимитно-заборные карты и другие накопительные документы, предварительную выписку документов по движению материально-производственных запасов и оперативных документов на ПЭВМ, карточки складского учета в качестве расходного документа по отпущенным материально-производственным запасам.

- Использование в складском учете материально-производственных запасов вместо карточек по учету движения материально-производственных запасов компьютерных баз данных, что значительно облегчит труд кладовщиков.

- В целях сохранности имущества и обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию материально-производственных запасов перед квартальными отчетами, то есть четыре раза в год.

Если расходы ИП Ильиных А. Е. составляют менее 60% от доходов, то выгоднее работать по первому варианту (объект - "доходы"). И соответственно, если расходы более 60% доходов, то имеет смысл выбирать второй вариант (объект - "доходы минус расходы").

Так как расходы ИП Ильиных А. Е. составляют 99% от доходов (212954 / 214340 *100%), то нужно выбрать объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Проведенный анализ показал, что в результате перехода на объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, ИП Ильиных А. Е. получит экономию в размере 6222 тыс. руб.