«Упрощенная система налогообложения , учета и отчетности на примере Сарапульская швейная фабрика»

 рассмотрены особенности упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Сарапульская швейная фабрика».

Информационной базой при написании дипломной работы послужи-ли Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы, Постановления, норматив-ные документы, инструкции.

Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощен-ной системы налогообложения является вывод о том, что введенная с 1 января 2003 года главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения отличается от действовавшей ранее системы. Мож-но сказать, что действующая в настоящий момент упрощенная система усо-вершенствована с учетом опыта прошлых лет.

Объединяет и старую, и новую упрощенные системы то, что они приме-няются в отношении субъектов малого предпринимательства и создают для указанных налогоплательщиков более льготный режим налогообложения. В обеих упрощенных системах уплата единого налога заменяет уплату несколь-ких достаточно больших налогов, упрощены учет и отчетность, документо-оборот налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогооб-ложения, учета и отчетности.

Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет налого-плательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Такие налоговые про-гнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.

ООО «Сарапульская швейная фабрика» осуществляет следующие виды деятельности: изготовление швейных изделий; осуществление внешнеэконо-мической деятельности; осуществление операций с ценными бумагами.

Счета выписываются в установленном порядке, оказание услуг по дого-ворам оформляется актами приема-передачи, подписываемыми ежемесячно исполнителем и полномочным представителем заказчика.

ООО «Сарапульская швейная фабрика» применяла режим налогообло-жения в виде уплаты единого налога, с доходов, уменьшенных на величину расходов по ставке установленный Федеральным законом № 148-ФЗ от 31.07.1998 г. и Законом Удмуртской республики от 29.11.2001 г. № 50 РЗ "О едином налоге на вмененный доход ". Ежеквартально уплачивала налог и сдавала в налоговый орган по месту своей регистрации налоговую деклара-цию.

В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенных на величину расходов. Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде. В Книге доходов и расходов, в ООО «Сарапульская швейная фабрика» в хронологической последовательности, на основании первичных документов отражает все хозяйственные операции, производимые за отчетный период: квартал, полгода, девять месяцев и год.

По окончании налогового периода Книга, которая велась в электронном виде, выводится на бумажный носитель. Все листы в книге пронумеровыва-ются и прошнуровываются, с указанием на последней странице числа стра-ниц, которое подтверждается подписью директора, главного бухгалтера и пе-чатью ООО «Сарапульская швейная фабрика» и должностного лица нало-гового органа.

В соответствии с пунктом 5 ст. 346.18 [1] при определении налоговой базы в ООО «Сарапульская швейная фабрика» доходы и расходы определя-ются нарастающим итогом с начала налогового периода, т. е. полученные до-ходы и осуществленные расходы в текущем квартале суммируются с дохода-ми и расходами за предыдущие кварталы.

По результатам налогового периода ООО «Сарапульская швейная фаб-рика» исчисляет и уплачивает сумму налога, а по итогам отчетного периода налогоплательщик исчисляет и уплачивает сумму квартального авансового платежа ст. 55 [1].

ООО «Сарапульская швейная фабрика» уменьшает сумму налога (квар-тального авансового платежа) за налоговый (отчетный) период на сумму стра-ховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федера-ции об обязательном пенсионном страховании, а также на сумму выплачен-ных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансового платежа) не может быть уменьшена более чем на 50 про-центов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Уплата квартальных авансовых платежей и сумм налога производится по месту регистрации в ООО «Сарапульская швейная фабрика»

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается ООО «Сарапульская швейная фабрика» до 31 марта, года следующего за ис-текшим налоговым периодом. Квартальные авансовые платежи ООО «Сарапульская швейная фабрика», по итогам отчетного периода уплачивает до 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

ООО «Сарапульская швейная фабрика» подает налоговую декларацию по единому налогу по итогам отчетных (квартальные декларации) и налогово-го (годовая декларация) периодов. Квартальные декларации ООО «Сарапуль-ская швейная фабрика» представляет не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Годовую декларацию ООО «Сарапуль-ская швейная фабрика» представляет до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На примере ООО «Сарапульская швейная фабрика» установлено, что для предприятия не всегда выгодно в качестве объекта налогообложения оп-ределять доходы. Так как анализ и проведенный эксперимент показали, что с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расхо-дов предприятие уплачивает в четыре раза меньше налогов, чем с объектом налогообложения в виде доходов.

Эксперимент с расчетом суммы налога, который ООО «Сарапульская швейная фабрика» уплатила бы при выборе в качестве объекта налогообложе-ния доходов, показал, что ООО «Сарапульская швейная фабрика» выбрала самый экономичный вариант налогообложения.