«Исследование сущности косвенных налогов, их изменения и перспективы развития в РФ.»

Фактически, акцизное налогообложение носит регрессивный характер, когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества. Как и любой косвенный налог, акцизы перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20 % налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы – это очень тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект на экономику, что еще более опасно в условиях затянувшегося кризиса. Это еще раз подчеркивает, что государство не умеет собирать прямые налоги.

В работе были рассмотрены проблемы, которые возникают по применению налоговых вычетов по акцизам. В частности, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них. Законодательная база в сфере акцизов еще не достаточно проработана.

НДС - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

В настоящее время в РФ применяются три ставки налога на добавленную стоимость – 0%, 10% и 18% (ст. 164 НК).

Проведенный анализ по НДС показывает ежегодное увеличение доходной части бюджета РФ за счет этого налога. Дальнейшая оптимизация системы косвенных налогов невозможна без снижения налоговых ставок. Прежде всего, представляется целесообразным дальнейшее снижение ставки НДС. Положительные последствия от снижения ставки являются следующие: снижение налоговой нагрузки на экономику примерно на 100 млрд. руб., или примерно на 0,7 % к ВВП; направленность на благоприятные структурные сдвиги в распределении налоговой нагрузки между секторами экономики в пользу несырьевых отраслей; некоторое увеличение прибыли организаций, часть которой может быть направлена и на инвестиционные цели.

Важнейшим результатом реализованных мер в косвенном налогообложении станет реальное снижение общей налоговой нагрузки на экономику, а это является одним из важных факторов поддержания экономического роста в стране.

Законодательная база по взиманию НДС недостаточно проработана. Проведенный анализ показал, что возникает множество споров по взиманию НДС, в частности спорным в законодательстве остаются вопросы о вычетах НДС, о начислении процентов на сумму задолженности (с НДС или без НДС). Существующая арбитражная практика по данному вопросу не соответствует законодательству, в связи с чем подлежит изменению.

В данной работе были рассмотрены лишь некоторые проблемы законодательства, связанные с взиманием косвенных налогов. Эти и многие другие вопросы остаются не изученными. Для совершенствования косвенной системы налогообложения, российское законодательство должно быть достаточно проработано, необходимо устранять все пробелы, связанные с взиманием налогов.