«Учет и анализ движения денежных средств на примере ЗАО Резинотехника»

В ходе исследования были рассмотрены вопросы:

• нормативно - правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций

• документального оформления и движения денежных средств в кассе

• документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

• расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством

• по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки

• правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ

• наличные деньги на командировочные и административно- хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;

• расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам

• формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

По результатам исследования темы на материалах ЗАО «Резинотехника» мною были сделаны следующие выводы:

• порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с \\\"Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ\\\" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П)

• все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации

• в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком

• в результате проведенной инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе не выявлено

• в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями

• денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными регулярно, в установленные сроки.

Учет денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 «Касса». Начальное и конечное сальдо отражает наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода. По дебету этого счета показывают поступления денежных средств, а по кредиту - расходование денежных средств.

Лимит денежных средств в кассе установлен в сумме 7000 руб. Банком разрешено расходование выручки на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и инвентаря, приобретение ГСМ.

Учет денежных средств на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету этого счета отражают поступления денежных средств, а по кредиту их уменьшение.

ЗАО «Резинотехника»» имеет расчетный счет в филиале ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» г. Балаково. Общество применяет такие формы безналичных расчетов, как расчеты платежными поручениями.

Счета 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» ЗАО «Резинотехника» не применяет.

Учет расчетов с подотчетными лицами отражаются на основном активном счете 71.1 «Расчеты с подотчётными лицами (в рублях)». Сальдо может быть и кредитовым - отражается кредиторская задолженность предприятия перед подотчетным лицом в случае перерасхода полученных сумм.

В третьей главе мы рассмотрели, что представляет из себя денежный поток, задачи учета и анализа денежных потоков, представили классификацию денежных потоков по видам операций, рассмотрели особенности проведения анализа денежных потоков, а так же структуру отчета о движении денежных средств, как базу для анализа денежных потоков.

Основываясь на результатах прямого анализа денежных средств ЗАО «Резинотехника» можно сделать вывод, что в 2011 году объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока увеличился по сравнению с 2010 годом. Однако следует отметить, что сальдо денежных потоков за отчетный период маленькое, а это означает превышение притока денежных средств над оттоком в 2011 году не большое, а в 2010 году сальдо денежных потоков вообще отрицательное. В связи с этим замечается положительная тенденция по увеличению денежных средств предприятия.

В результате проведения аудита денежных средств можно сделать вывод о том, что все данные синтетического и аналитического учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» совпадают с записями в главной книге, балансе и отчете о движении денежных средств.

Подводя итог данной дипломной работы можно сделать следующие предложения, направленные на улучшение учетно-экономической работы ЗАО «Резинотехника»:

1. Составлять бюджет движения денежных средств на отчетный квартал, в котором будут отражены такие показатели как приток (поступление) денежных средств; отток денежных средств (платежи); чистый денежный поток (разница притока и оттока денежных средств); минимальный остаток денежных средств; потребность в дополнительном финансировании.

2. Стремиться к как можно большему объему реализации и по разумным ценам. Цена продажи включает в себя не только реальные денежные затраты, но и амортизацию, которая на деле увеличивает денежный поток.

3. Как можно больше ускорять оборачиваемость всех видов запасов, избегая их дефицита, который может привести к падению объема продаж.

4. Как можно быстрее собирать деньги у дебиторов, не забывая, что чрезмерное давление на всех без исключения потребителей может привести к снижению объема будущих продаж.

5. Постараться достичь разумных сроков выплаты кредиторской задолженности без ущерба для дальнейшей деятельности компании.