«Особенности учета и аудита расчетов с бюджетов на примере конкретного предприятия. СТПОБП Ремонтное локомотивное депо Ужур ОАО «РЖД»»

Достижение цели осуществлено путем ознакомления с нормативной базой и организацией бухгалтерского учета расчетов с бюджетом СТПОБП Ремонтное локомотивное депо Ужур ОАО «РЖД», проведение комплексного экспресс-анализа результатов деятельности и анализа расчетов с бюджетом исследуемой организации, а также проведения аудиторской проверки и выявление недостатков в организации учета расчетов с бюджетом СТПОБП Ремонтное локомотивное депо Ужур ОАО «РЖД».

Учетная политика в целях бухгалтерского и налогового учета СТПОБП Ремонтное локомотивное депо Ужур ОАО «РЖД» разработана и введена в действие приказом №1 от 29 декабря 2016г., утвержденным руководителем.

Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, организация использует следующие регистры бухгалтерского учета, отвечающие требованиям статьи 10 Закона № 402-ФЗ: журналы-ордера и ведомости по счетам; оборотно - сальдовая ведомость; анализ счетов; прочие регистры

Была также изучена методика организации учета и аудита расчетов с бюджетом и составлены такие документы как программа и план аудиторской проверки расчетов с бюджетом, для дальнейшего применения в области изучения дипломной работы.

Был сделан краткий экономический анализ основных показателей компания по данным бухгалтерской отчетности, был сделан вывод об экономическом состоянии субъекта для определения дальнейшей стратегии рисков в отношении предстоящего проведения аудиторской проверки расчетов с бюджетом СТПОБП Ремонтное локомотивное депо Ужур ОАО «РЖД».

Был проведен аудит расчетов с бюджетом по таким налогам как НДС, НДФЛ и налог на прибыль. Были сделаны выводы о текущей организации учета расчетов с бюджетом, а также даны рекомендации в основных направлениях совершенствования учета экономических операций СТПОБП Ремонтное локомотивное депо Ужур ОАО «РЖД».

Итогами проведенного исследования стали нижеприведенные результаты. В ходе изучения деятельности СТПОБП Ремонтное локомотивное депо Ужур ОАО «РЖД» был проведен комплексный экспресс-анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния СТПОБП Ремонтное локомотивное депо Ужур ОАО «РЖД».

Обобщая результаты анализа можно сделать вывод, что в целом ресурсы используются высокоэффективно, рост выручки от продажи товаров обусловлен повышением эффективности использования ресурсов при сокращении их объема, что приводит как к абсолютному, так и относительному сокращению расходов. Анализ деловой активности свидетельствует о ее снижении в отчетном периоде. Характеризуя имущественное положение СТПОБП Ремонтное локомотивное депо Ужур ОАО «РЖД», следует отметить увеличение стоимости имущества за исследуемый период. Увеличение величины оборотных активов произошло за счет увеличения дебиторской задолженности, что оценивается отрицательно. Основным источником восполнения финансовых ресурсов в исследуемом периоде является заемный капитал, что в современных условиях усиливает зависимость предприятия от внешних источников.

В третьей главе дипломной работы был проведен аудит расчетов с бюджетом в СТПОБП Ремонтное локомотивное депо Ужур ОАО «РЖД». Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

По результатам обзорной проверки следует, что финансовая отчетность СТПОБП Ремонтное локомотивное депо Ужур ОАО «РЖД» не содержит существенных искажений данных в сравнении с регистрами бухгалтерского учета и формируется в соответствии с положениями Приказа об учетной политике организации. Приказ составлен грамотно, структура соответствует рекомендациям, предлагаемым Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» (ред. от 06.04.2015). В учетной политике раскрываются методы ведения бухгалтерского учета и методы ведения учета для целей налогообложения.

Однако, положения приказа раскрывают методы ведения бухгалтерского учета только тех его участков, которые задействованы в текущей деятельности СТПОБП Ремонтное локомотивное депо Ужур ОАО «РЖД».

В учетной политике необходимо отразить порядок определения доходов и списания расходов от прочих видов деятельности и условия представления отчетности, а также усилить контроль за выполнением приказов о проведении инвентаризации и непосредственно за осуществлением инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей.

Аудиторская проверка расчетов с бюджетом в СТПОБП Ремонтное локомотивное депо Ужур ОАО «РЖД» показала, что учет осуществляется с соблюдением требований законодательства РФ, но, не смотря на достаточный уровень контроля за такими операциями были выявлены следующие нарушения:

- в нарушение п.31 Приказа ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@, нет подписи представителя ни в одной декларации, а в декларации за II квартал 2016 года не проставлена дата. Кроме того, в нарушение п.5 ст.174 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) налоговая декларация по итогам IV квартала 2016 года представлена с опозданием на месяц;

- в нарушение п.3 ст.218 НК РФ работникам предоставлены стандартные вычеты, при отсутствии письменных заявлений и документов от этих работников, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты, тем самым занизив налогооблагаемую базу по НДФЛ на 4198 руб. и соответственно сумму налога на 546 руб;

- нарушение в отношении неправильного отнесения расходов для целей налогообложения, в следствии занижения налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль;

- недостаточная квалификация и подкованность бухгалтеров в отношении налогового учета, следствием чего является получение штрафа за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль.

Выявленные в ходе проверки нарушения являются несущественными и не могут оказать влияние на бухгалтерскую отчетность организации. Для устранения выявленных нарушений руководству СТПОБП Ремонтное локомотивное депо Ужур ОАО «РЖД» рекомендуется проведение следующих мероприятий:

- прохождение сотрудниками бухгалтерии постоянных курсов повышения квалификации и усовершенствования навыков в ведении налогового учета, а также возможность привлечения штатного налогового специалиста;

- пересмотр учетной политики в части информации, регламентирующей порядок учета налогов и расчетов с бюджетом в целом;

- нужно осведомить работников предприятия о том, что налогооблагаемую базу по НДФЛ можно уменьшить на вычеты, и что такие вычеты предоставляются только на основании их письменного заявления, тем самым направив их к сбору необходимых документов и написанию заявлений.

Использование результатов, проведенных анализа и аудита, а также рекомендаций по устранению недостатков, будет способствовать повышению эффективности хозяйственно-финансовой деятельности СТПОБП Ремонтное локомотивное депо Ужур ОАО «РЖД», и совершенствованию порядка расчетов с бюджетом.